สำหรับเจ้าของกิจการ หรือผู้ที่ดูแลเรื่องบัญชีและภาษีในบริษัท หนึ่งในเรื่องที่ไม่รู้ไม่ได้ คือ ค่าปรับทางภาษี (tax penalty) เพราะเพียงแค่ยื่นแบบล่าช้า หรือไม่จัดเตรียมเอกสารให้ครบถ้วน ก็อาจต้องเสียค่าปรับและเงินเพิ่มที่สะสมจนเป็นจำนวนมากได้
บทความนี้ Corpus X จะมาสรุป “ค่าปรับทางภาษี 5 ประเภทหลัก” ที่ผู้ประกอบการหรือเจ้าของธุรกิจทุกคนควรเข้าใจ เพื่อจะได้ไม่ผิดพลาด และวางแผนจัดการได้ทันเวลา
1.ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด. 1, 2, 3, 53)
เมื่อบริษัทมีการจ่ายค่าจ้าง ค่าบริการ ค่าเช่า หรือค่าสิทธิ์ต่าง ๆ ให้กับบุคคลหรือหน่วยงานอื่น จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งให้กรมสรรพากรภายในเวลาที่กำหนด
ค่าปรับกรณียื่นล่าช้า:
ยื่นแบบล่าช้า ไม่เกิน 7 วัน : ปรับ 100 บาท
ยื่นแบบล่าช้า เกิน 7 วัน : ปรับ 200 บาท
เงินเพิ่ม:
อัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน (นับเศษวันเป็น 1 เดือน) ของภาษีที่ต้องชำระ
ดังนั้น ภาษีหัก ณ ที่จ่าย หรือ WHT : (Withholding Tax) เป็นภาษีที่ต้องจัดการเป็นประจำทุกเดือน ห้ามพลาดโดยเด็ดขาด
2.ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30 / ภ.พ.36)
สำหรับกิจการที่จดทะเบียน VAT แล้ว จะต้องยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายเดือน แม้ไม่มีรายรับก็ต้องยื่นแบบ “ไม่มีรายการ”
ค่าปรับกรณียื่นล่าช้า:
ยื่นแบบล่าช้า ไม่เกิน 7 วัน : ปรับ 300 บาท
ยื่นแบบล่าช้า เกิน 7 วัน : ปรับ 500 บาท
เงินเพิ่ม:
อัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน (นับเศษวันเป็น 1 เดือน) ของภาษีที่ต้องชำระ
หากไม่ยื่นแบบเลย อาจโดนเบี้ยปรับสูงสุด 40% ของภาษีที่ต้องจ่าย
ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT: (Value Added Tax) ควรตรวจสอบกำหนดยื่นแบบทุกเดือน และจัดเตรียมเอกสารให้พร้อม
3.ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด. 51)
เป็นการยื่นภาษีระหว่างปี โดยประเมินกำไรสุทธิ (Net Profit) คร่าว ๆ เพื่อชำระภาษีล่วงหน้า (ยื่นภายใน 2 เดือนหลังจากครึ่งปีของรอบบัญชี)
ค่าปรับกรณียื่นล่าช้า:
ยื่นล่าช้า ไม่เกิน 7 วัน : ปรับ 1,000 บาท
ยื่นล่าช้า เกิน 7 วัน : ปรับ 2,000 บาท
เงินเพิ่ม:
ยื่นแบบล่าช้าไม่เกิน 2 วัน อัตรา 0.1% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน (นับเศษวันเป็น 1 เดือน) ของภาษีที่ต้องชำระ
ยื่นแบบล่าช้าเกิน 2 วันแต่ไม่เกิน 7 วัน อัตรา 0.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน (นับเศษวันเป็น 1 เดือน) ของภาษีที่ต้องชำระ
ยื่นแบบล่าช้าเกิน 7 วัน อัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน (นับเศษวันเป็น 1 เดือน) ของภาษีที่ต้องชำระ
ดังนั้น แม้จะเป็นการประมาณกำไร แต่กรมสรรพากรสามารถตรวจสอบย้อนหลังได้ หากพบว่าต่ำกว่าความจริง อาจต้องชำระเพิ่ม
4.ภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นปี (ภ.ง.ด. 50)
ภาษีหลักที่ใช้ประเมินผลประกอบการทั้งปี เป็นภาษีที่กรมสรรพากรให้ความสำคัญมากที่สุด
ค่าปรับกรณียื่นล่าช้า:
ยื่นแบบล่าช้า ไม่เกิน 7 วัน : ปรับ 1,000 บาท
ยื่นแบบล่าช้า เกิน 7 วัน : ปรับ 2,000 บาท
เงินเพิ่ม:
อัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน (นับเศษวันเป็น 1 เดือน) ของภาษีที่ต้องชำระ
ดังนั้น หากยื่นไม่ครบถ้วน อาจมีการเรียกเก็บย้อนหลัง พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มได้
5. ภาษี Transfer Pricing (TP)
ภาษีนี้ใช้ควบคุมราคาซื้อขายระหว่าง “บริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน” เช่น บริษัทแม่-ลูก หรือในกลุ่มธุรกิจเดียวกัน เพื่อป้องกันการโยกย้ายกำไรและเลี่ยงภาษี
ค่าปรับและบทลงโทษที่ควรรู้:
ไม่ยื่นแบบ Disclosure Form : ปรับ ไม่เกิน 200,000 บาท
ไม่จัดทำเอกสารประกอบราคาซื้อขาย : ปรับ ไม่เกิน 200,000 บาท
จัดทำเอกสาร ไม่ถูกต้อง หรือบิดเบือนข้อมูล : โดนประเมินภาษีย้อนหลัง พร้อม
เงินเพิ่ม:
อัตราสูงสุด 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน (นับเศษวันเป็น 1 เดือน) ของภาษีที่ต้องชำระ
ดังนั้น การทำรายงาน Disclosure Form ตาม พ.ร.บ. Transfer Pricing ให้ตรงตามเงื่อนไขของกรมสรรพากรอย่างถูกต้องและโปร่งใส เป็นสิ่งสำคัญสำหรับกลุ่มธุรกิจที่มีการทำธุรกรรมระหว่างกัน
สำหรับ “ค่าปรับภาษี” อาจดูเป็นเรื่องเล็กน้อย แต่หากปล่อยให้สะสมโดยไม่รู้ตัว อาจกลายเป็นภาระที่หนักได้ในภายหลัง ดังนั้นเจ้าของธุรกิจควรมีระบบติดตามกำหนดเวลาการยื่นภาษี พร้อมจัดทำเอกสารและยื่นแบบให้ครบถ้วนตามกฎหมาย เพื่อหลีกเลี่ยงทั้งค่าปรับทางภาษี และความเสี่ยงจากการถูกตรวจสอบย้อนหลัง
Corpus X B2B Data Analytics Platform เครื่องมือวิเคราะห์ข้อมูลธุรกิจเชิงลึก มีฟีเจอร์ TPx ที่ถูกออกแบบมาเพื่อนักบัญชีหรือฝ่ายการเงินโดยเฉพาะ ช่วยเพิ่มความรวดเร็วและแม่นยำในการทำรายงาน Disclosure Form ตามพ.ร.บ. Transfer Pricing ได้อย่างมีประสิทธิภาพ
ทำไมนักบัญชีต้องเลือกใช้ฟีเจอร์ TPx จาก Corpus X
ช่วยจัดทำรายงาน Disclosure Form ได้อย่างถูกต้อง รวดเร็ว และแม่นยำ ตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนด
สร้างเอกสาร Benchmarking ได้อย่างมีประสิทธิภาพ โดยใช้ฐานข้อมูลขนาดใหญ่และครอบคลุม
คัดเลือกกลุ่มข้อมูลสำหรับทำ Benchmarking ได้หลากหลายเงื่อนไข เช่น ตำแหน่งที่ตั้งของกิจการ ประเภทธุรกิจ ปีงบการเงิน สัดส่วนการถือหุ้นของต่างชาติ
ระบบได้ตั้งค่าเงื่อนไขพื้นฐานที่กรมสรรพากรใช้พิจารณาไว้ล่วงหน้า เพื่อให้ผู้ใช้งานไม่ต้องกำหนดเอง ลดข้อผิดพลาดในการใช้งาน
ช่วยให้การทำ Transfer Pricing มีความโปร่งใส และมีหลักฐานรองรับที่ตรวจสอบได้
อ้างอิง:
กรมสรรพากร
สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์
ธรรมนิติ